高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，作為激勵(lì)企業(yè)積極開展技術(shù)創(chuàng)新、有力推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的關(guān)鍵舉措，吸引了眾多企業(yè)的密切關(guān)注與踴躍參與。然而，這一申報(bào)過程所具有的復(fù)雜性以及高標(biāo)準(zhǔn)要求，常常使得企業(yè)在籌備階段面臨著各種各樣的疑難點(diǎn)。從核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的明確確立，到研發(fā)費(fèi)用歸集的精準(zhǔn)無誤，從高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比的精確計(jì)算，再到技術(shù)創(chuàng)新能力的全面評(píng)估，每一個(gè)環(huán)節(jié)都在考驗(yàn)著企業(yè)的綜合管理水平與創(chuàng)新能力。華夏泰科在本篇文章中，致力于深入?yún)R總并分析高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)過程中那些常見的疑難點(diǎn)，通過詳盡的解析以及富有針對(duì)性的策略建議，為企業(yè)精心打造一套清晰明確的應(yīng)對(duì)指南，全力助力企業(yè)在申報(bào)的道路上穩(wěn)步前行、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

　　一、哪些費(fèi)用可以歸入研發(fā)費(fèi)用?

　　在高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)進(jìn)程中，研發(fā)費(fèi)用的歸集問題已經(jīng)成為眾多企業(yè)在項(xiàng)目籌備時(shí)最為棘手和頭痛的難題!那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何有效地規(guī)避稅務(wù)核查所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)呢?究竟哪些費(fèi)用能夠被納入高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用范疇呢?

　　高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑可以細(xì)分為八大類別：

　　(1)人員人工費(fèi)用

　　(2)直接投入費(fèi)用

　　(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

　　(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

　　(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用

　　(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

　　(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

　　(8)其他費(fèi)用

　　這里需要特別注意的是：“其他費(fèi)用”主要指的是上述 1 至 7 項(xiàng)費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他支出，但通常情況下，此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 20%。當(dāng)然，若有其他特殊規(guī)定的則另當(dāng)別論。

　　二、失敗的研發(fā)活動(dòng)是否可以進(jìn)行歸集?

　　只要是研發(fā)活動(dòng)，不管是否成功，都可以進(jìn)行歸集。

　　三、計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比注意事項(xiàng)

　　在計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比時(shí)，需要注意以下細(xì)節(jié)：

　　1、準(zhǔn)確歸集分母：分母是企業(yè)同期總收入，指收入總額減去不征稅收入。收入總額是會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整后的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、投資收益和調(diào)整項(xiàng)目等。視同銷售收入應(yīng)計(jì)入收入總額，利息收入也應(yīng)計(jì)入，企業(yè)應(yīng)按納稅調(diào)整后的利息收入凈額計(jì)入收入總額。

　　2、準(zhǔn)確歸集分子：分子是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托研究開發(fā)收入。企業(yè)接受委托研發(fā)取得的收入也屬于高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的范疇。

　　3、注意其他細(xì)節(jié)：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)辦理受托研發(fā)合同登記。對(duì)于委托研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，委托方僅能以實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入其研發(fā)費(fèi)用總額，而受托方不受此規(guī)定限制，可全額確認(rèn)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入。

　　四、認(rèn)定中“三表一致”的重要性

　　近些年來，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作，正逐步從“促進(jìn)增量”朝著“提升質(zhì)量”的方向轉(zhuǎn)變。在審核過程中，除了對(duì)申報(bào)材料的前后邏輯一致性、規(guī)范性、技術(shù)要點(diǎn)的有力支撐等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核之外，更是進(jìn)一步加大了對(duì)財(cái)務(wù)研發(fā)數(shù)據(jù)方面的審查力度。特別是在財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)中，針對(duì)“三表一致”要求的提出，再加上審核的形勢日益嚴(yán)苛，這無疑凸顯出了項(xiàng)目前期統(tǒng)籌規(guī)劃的極端重要性。

　　在申報(bào)工作的初始階段，企業(yè)往往還沒有建立起完善的研發(fā)專賬，或者建賬不夠規(guī)范，常常會(huì)通過“臨時(shí)調(diào)賬”等方式來應(yīng)對(duì)處理，這樣就很容易出現(xiàn)“一表一數(shù)”的不良現(xiàn)象。這不但會(huì)給審核人員留下企業(yè)“財(cái)務(wù)體系不健全、不規(guī)范”的負(fù)面印象，嚴(yán)重影響高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目的審核通過，而且還可能在申報(bào)過程中，面臨來自科技、稅務(wù)等主管部門的核查風(fēng)險(xiǎn)。

　　所以，在高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的初期，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，就務(wù)必要清晰明確研發(fā)費(fèi)用三大歸集口徑的具體概念。“三表數(shù)據(jù)”應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》以及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《稅務(wù)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范地建立企業(yè)的研發(fā)專賬。

　　當(dāng)然，“三表一致”要求的提出，也迫使企業(yè)必須立足實(shí)際情況，以財(cái)務(wù)規(guī)范作為切入點(diǎn)，對(duì)研發(fā)人員、研發(fā)項(xiàng)目、成果轉(zhuǎn)化等進(jìn)行全面的系統(tǒng)化管理，以此來推動(dòng)企業(yè)的規(guī)范化管理，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

　　五、認(rèn)定必須清楚的名稱概念

　　國家之所以設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，其目的在于激勵(lì)企業(yè)將發(fā)展重心轉(zhuǎn)向高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)或者服務(wù)。所以，在申報(bào)資料的歸集整理過程中，重點(diǎn)在于要為企業(yè)提供從技術(shù)研發(fā)到成果轉(zhuǎn)化，再到產(chǎn)品或服務(wù)銷售的整個(gè)過程的有力證明材料。PS、RD、IP 正是構(gòu)成上述技術(shù)轉(zhuǎn)化流程中核心內(nèi)容的簡稱。

　　1、PS：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))

　　這指的是完全符合國家技術(shù)重點(diǎn)范圍、技術(shù)領(lǐng)域和產(chǎn)品參考目錄的全新類型產(chǎn)品。

　　高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，是衡量高新技術(shù)企業(yè)的重要標(biāo)準(zhǔn)，其中包括上年度銷售收入達(dá)到 60%這一核心指標(biāo)。

　　在填報(bào)時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行分類：一是依據(jù)產(chǎn)品的類別來分類;二是按照產(chǎn)品或服務(wù)的關(guān)鍵技術(shù)進(jìn)行分類。

　　2、RD：代表研究開發(fā)活動(dòng)

　　研究開發(fā)活動(dòng)指的是企業(yè)在朝著高新技術(shù)企業(yè)方向發(fā)展的過程中，所形成的研發(fā)項(xiàng)目。所產(chǎn)生的項(xiàng)目必然是實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化的，但不一定能夠?qū)崿F(xiàn)銷售收入。

　　在填報(bào)時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行分類：一是根據(jù)企業(yè)實(shí)際的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行分類;二是根據(jù)企業(yè)所取得的專利來分類。

　　3、IP：代表知識(shí)產(chǎn)權(quán)

　　通常指的是發(fā)明專利、實(shí)用新型、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目過程中所涉及到的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，這也是企業(yè)的智力資產(chǎn)。

　　六、認(rèn)定前的核查需注意哪些方面?

　　在高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的過程中，需要經(jīng)歷一系列的核查工作，那么這些核查具體都涵蓋了哪些部分呢?企業(yè)需要從以下四個(gè)方面做好充分的準(zhǔn)備：

　　1、如何證明收入是高新收入?

　　如果企業(yè)銷售的是產(chǎn)品，那么就需要證明其售賣模式并非“商貿(mào)行為”，而是“自產(chǎn)產(chǎn)品”;

　　如果企業(yè)銷售的是服務(wù)，就必須清晰地說明服務(wù)的核心技術(shù)是否在《技術(shù)領(lǐng)域》的范圍之內(nèi)。

　　2、高新收入和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)系?

　　對(duì)于企業(yè)的主要產(chǎn)品(服務(wù))所形成的收入，需要企業(yè)詳細(xì)描述所取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)品(服務(wù))之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　3、如何證明發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用?

　　除了要有研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告之外，還需要查看企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，企業(yè)需要在審計(jì)報(bào)告中設(shè)立“研發(fā)支出”、“研發(fā)費(fèi)用”等相關(guān)科目。

　　4、如何證明企業(yè)的人員情況?

　　需要提前準(zhǔn)備好詳細(xì)的花名冊(cè)、崗位說明、個(gè)稅或社保證明、學(xué)歷證明等一系列人員證明材料。

　　七、申報(bào)不通過的幾大原因?

　　在高新技術(shù)企業(yè)的自主申報(bào)過程中，很多企業(yè)反映，明明已經(jīng)按照項(xiàng)目申報(bào)的相關(guān)要求提交了充分的佐證資料，然而在評(píng)審過程中卻仍然未能通過認(rèn)定。

　　以下對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法與工作指引進(jìn)行了歸納總結(jié)，梳理出了由于理解不夠深入，從而導(dǎo)致申報(bào)失敗的幾大主要原因：

　　(1)所填寫的高新技術(shù)領(lǐng)域與企業(yè)實(shí)際的主營業(yè)務(wù)方向不相符;

　　(2)知識(shí)產(chǎn)權(quán)未能提前進(jìn)行合理布局，而是在項(xiàng)目申報(bào)的當(dāng)年臨時(shí)申請(qǐng)或者購買;

　　(3)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的類型過于單一(多數(shù)企業(yè)都沒有專利)，并且數(shù)量僅僅按照認(rèn)定要求的最低標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行準(zhǔn)備;

　　(4)科技研發(fā)成果的技術(shù)含量過低，并且與主營業(yè)務(wù)收入的產(chǎn)品(服務(wù))之間的關(guān)聯(lián)性不夠緊密;

　　(5)未能提前建立研發(fā)費(fèi)用輔助臺(tái)賬，大多存在臨時(shí)挪用、轉(zhuǎn)借成本費(fèi)用的情況;

　　(6)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的填寫不夠規(guī)范，沒有統(tǒng)一歸集口徑，從而導(dǎo)致“三表不一致”;

　　(7)科技成果轉(zhuǎn)化的數(shù)量不足，并且所提供的產(chǎn)品或服務(wù)品類較為單一;

　　(8)企業(yè)管理體系不夠健全，研發(fā)組織管理水平相對(duì)較低;

　　上述這幾類情況，大多是容易被企業(yè)所忽視，從而導(dǎo)致失分的原因。所以，企業(yè)在申請(qǐng)前期，一定要嚴(yán)格按照專家“評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)”，提前精心做好高新技術(shù)企業(yè)的籌劃工作。

　　八、高企獎(jiǎng)補(bǔ)資金該如何入賬?

　　當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)成功取得了政府的獎(jiǎng)補(bǔ)資金之后，卻不知道應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行入賬處理?

　　企業(yè)所獲取的財(cái)政補(bǔ)貼收入(除了國家投資和資金使用后要求歸還本金的部分)，在會(huì)計(jì)處理上通常會(huì)將其視為損益。原本的規(guī)定是計(jì)入補(bǔ)貼收入，而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將其計(jì)入“遞延收益”或者當(dāng)期的“營業(yè)外收入”。具體的處理方式，我們應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16 號(hào)——政府補(bǔ)助》第八條的規(guī)定來執(zhí)行。

　　即與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：

　　(一)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　(二)用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　九、獎(jiǎng)補(bǔ)資金屬于免稅收入嗎?

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，企業(yè)所取得的各類財(cái)政性資金，除了屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。對(duì)于企業(yè)所取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。

　　上述所提到的財(cái)政性資金，指的是企業(yè)所取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，其中包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包含企業(yè)按照規(guī)定所取得的出口退稅款。

　　另外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》的規(guī)定，凡是同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以從收入總額中減除：

　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

　　(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)的獎(jiǎng)補(bǔ)資金不符合不征稅收入的條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的收入總額，需要繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)椴徽鞫愂杖胫械呢?cái)政補(bǔ)助要求?？顚Ｓ?，但是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定補(bǔ)貼在大多數(shù)情況下并不會(huì)對(duì)具體資金的用途加以限制。

　　十、認(rèn)定后每年需要處理的事項(xiàng)?

　　企業(yè)在成功獲得高新技術(shù)企業(yè)資格之后，是否就能夠從此“高枕無憂”了呢?事實(shí)并非如此，還需要完成以下幾項(xiàng)年報(bào)的填寫工作：

　　1、高新技術(shù)企業(yè)年報(bào)

　　企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后的有效期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)每年通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，報(bào)送上一年度包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等在內(nèi)的年度發(fā)展情況報(bào)表。

　　2、高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)計(jì)年報(bào)

　　企業(yè)需要每年在統(tǒng)計(jì)局的官方網(wǎng)站上申報(bào)統(tǒng)計(jì)年報(bào)，在報(bào)表中包含：研發(fā)項(xiàng)目表、研發(fā)費(fèi)用表等，與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的數(shù)據(jù);對(duì)于大部分高新技術(shù)企業(yè)來說，需要提前做好規(guī)劃和整理所需的數(shù)據(jù)，按照項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用，以免錯(cuò)過申報(bào)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

　　3、其他平臺(tái)申報(bào)

　　涉及的申報(bào)平臺(tái)包括科技部、火炬統(tǒng)計(jì)調(diào)查信息系統(tǒng)年報(bào)，以及相關(guān)區(qū)科委或管委會(huì)通知的有關(guān)數(shù)據(jù)申報(bào)事宜。

　　4、高新技術(shù)企業(yè)更名

　　企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在有效期內(nèi)如果發(fā)生企業(yè)名稱的變更，需要在高新技術(shù)企業(yè)管理工作網(wǎng)上進(jìn)行更名操作，并向相關(guān)部門遞交相應(yīng)的更名資料。

　　十一、哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格?

　　已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

　　(1)在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

　　(2)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

　　(3)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

　　十二、企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機(jī)關(guān)從何時(shí)開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠?

　　對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　華夏泰科擁有長達(dá) 17 年的項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)驗(yàn)，自主研發(fā)了中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)，能夠及時(shí)抓取全國最新的政策信息，敏銳地了解行業(yè)動(dòng)態(tài)走向。計(jì)劃申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的老板們可以與我們?nèi)〉寐?lián)系，我們將免費(fèi)為您解答相關(guān)疑問。