在國家大力支持科技創(chuàng)新的背景下，科技型中小企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，享有一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策尤為關(guān)鍵。該政策允許企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，將其研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例加計扣除，從而降低稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的研發(fā)動力和市場競爭力。企業(yè)想要享受這一政策時，必須滿足特定的條件并遵循相應(yīng)的操作流程。為了幫助科技型中小企業(yè)更好地理解和應(yīng)用這項政策，我們將深入解讀“科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策”，確保企業(yè)能夠合規(guī)地享受政策帶來的實(shí)惠。接下來，請隨我們一起探索這一主題，為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供堅實(shí)的政策支持。
　　【政策名稱】科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策
　　【政策類型】普惠性政策
　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅 　　【優(yōu)惠內(nèi)容】
　　企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
　　委外研發(fā)：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
　　委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
　　合作研發(fā)：企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。
　　集中研發(fā)：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
　　創(chuàng)意設(shè)計活動：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計(綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。
　　【享受主體】
　　不適用稅前加計扣除政策的七類行業(yè)企業(yè)外(詳見申請條件)。
　　【申請條件】
　　1.研發(fā)活動范圍：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
　　2.允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)允許稅前加計扣除的研發(fā)費(fèi)用具體范圍包括：(1)人員人工費(fèi)用；(2)直接投入費(fèi)用；(3)折舊費(fèi)用；(4)無形資產(chǎn)攤銷；(5)新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)；(6)其他相關(guān)費(fèi)用；(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
　　3.不適用稅前加計扣除政策的活動包括：(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級；(2)對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；(4)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；(5)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；(7)社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
　　4.不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除的行業(yè)包括：(1)煙草制造業(yè)；(2)住宿和餐飲業(yè)；(3)批發(fā)和零售業(yè)；(4)房地產(chǎn)業(yè)；(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；(6)娛樂業(yè)；(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)為準(zhǔn)，并隨之更新。
　　5.會計核算：研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
　　6.委托、合作研究開發(fā)項目合同需在科技行政主管部門進(jìn)行登記，其中委托境外進(jìn)行研發(fā)活動由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。
　　根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)政字〔2000〕63號)第六條規(guī)定：未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。
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